|
Серьезные изменения относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности вступают в силу с 1 января 2012 года. Направлены они на улучшение налогового климата в стране, создание эффективных условий для ведения малого бизнеса. Этой теме была приурочена пресс-конференция, которую провела Елена БЕЛКИНА, начальник управления налогообложения физических лиц Макеевской ОГНИ. - Елена Александровна, на какие группы разделяются налогоплательщики – физлица, которые с января будут работать на «упрощенке»? - К первой группе относятся предприниматели, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или занимаются хозяйственной деятельностью по оказанию бытовых услуг населению и объем дохода которых на протяжении календарного года не превышает 150 тыс. грн. Для таких предпринимателей ставка налога – от 1% до 10% минимальной зарплаты (10 – 100 грн.). Вторая группа – предприниматели, которые на протяжении календарного года используют труд не более 10 наемных лиц и объем дохода которых не превышает 1 млн. грн., осуществляют деятельность по оказанию услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства. Ставка – от 2% до 20% (20 – 200 грн.). К третьей группе относятся предприниматели, которые имеют не больше 20 наемных лиц и объем дохода которых не превышает 3 млн. грн. Ставка налога –3% от полученной выручки при условии уплаты НДС или 5% без уплаты НДС. При расчете общего количества лиц, которые пребывают в трудовых отношениях с плательщиком единого налога – физлицом, не учитываются наемные работники, которые пребывают в отпуске в связи с беременностью и родами; в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста. - А если плательщик единого налога выйдет за рамки, предусмотренные новыми нормами, по какой ставке он будет платить налог? - Ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога всех групп в размере 15%: - к сумме превышения объема дохода, определенного для соответствующей группы; - к доходу, полученному от деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога, отнесенного к первой или второй группе; - к доходу, полученному при использовании другой, нежели денежная (наличная или безналичная), формы расчетов; - к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения. - Какой налоговый период устанавливается для «упрощенцев»? - Налоговый (отчетный период) для плательщиков единого налога первой группы - календарный год, для второй и третьей групп – календарный квартал. - Елена Александровна, как быть, если плательщик в календарном году/квартале превысит граничный объем дохода? - Плательщики первой группы (максимальный доход, напомню, 150 тыс. грн.) по заявлению со следующего календарного квартала переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения. Плательщики второй группы (1 млн. грн.) – по заявлению переходят на ставку для «упрощенцев» третьей группы или отказываются от «упрощенки». Плательщики третьей группы в случае превышения граничного объема доходов (3 млн. грн.) обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, установленных законодательством. При этом указанные плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15%. - Кто не может быть плательщиками единого налога? - Предприниматели, которые осуществляют деятельность по организации и проведению азартных игр; обмену иностранной валюты; производству, экспорту, импорту, продаже подакцизных товаров (с некоторыми исключениями); добыче, производству, реализации драгоценных металлов и камней; добыче и реализации полезных ископаемых; в сфере финансового посредничества и управления предприятиями; по оказанию услуг почты и связи; продаже предметов искусства и антиквариата; организации и проведению гастрольных мероприятий, а также ряд других в соответствии с НКУ. - Каков порядок начисления и уплаты единого налога? - Плательщики первой и второй групп уплачивают единый налог по месту налогового адреса путем внесения авансового взноса не позже 20 числа (включительно) текущего месяца. Уплатить налог авансом можно за весь налоговый период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года. Начисление авансовых взносов осуществляется органами ГНС на основании заявлений плательщиков. Плательщики первой и второй групп, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога на 1 календарный месяц в год на время отпуска, а также на период болезни, подтвержденной копией листка нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней. Плательщики третьей группы уплачивают единый налог в течении 10 календарных дней после граничного срока подачи налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал. Единый налог, начисленный за превышение объема дохода, уплачивается на протяжении 10 календарных дней после граничного срока подачи налоговой декларации за налоговый (отчетный) период. - Каков порядок перехода на «упрощенку»? - Субъект хозяйствования, который является плательщиком других налогов и сборов, может перейти на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года, подав заявление в орган ГНС не позже чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Для отказа от «упрощенки» надо подать заявление в орган ГНС не позже чем за 10 календарных дней до начала нового налогового квартала (года). - Каков порядок выдачи и аннулирования свидетельства плательщика единого налога? - Плательщикам первой и второй групп, которые занимаются несколькими видами деятельности, на которые установлены разные ставки единого налога, выдается только одно свидетельство. Аннулируется свидетельство в случае подачи заявления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов; прекращения предпринимательской деятельности физлицом; неуплаты на протяжении двух последовательных кварталов налогового долга; осуществления видов деятельности, которые не дают права применять «упрощенку», или несоответствия требованиям организационно-правовых норм хозяйствования; превышения численности физлиц, которые пребывают в трудовых отношениях с плательщиком единого налога; превышения на протяжении отчетного квартала (года) объема дохода, который дает право на применение «упрощенки» в следующем налоговом квартале (году); применения плательщиком иной формы расчетов, нежели денежная (наличная или безналичная). В случае выявления органами ГНС во время проверки нарушения требований по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности, свидетельство также может быть аннулировано на основании акта проверки. - И еще. Когда заканчивается срок действия свидетельств плательщика единого налога и патентов об уплате фиксированного налога на 2011 год? - Эти свидетельства и патенты остаются действительными до получения свидетельства, выданного по новым правилам, но не позже чем до 1 июня 2012 года. При этом надо подать соответствующее заявление о выборе упрощенной системы налогообложения не позже 25 января 2012-го. Сергей Телица |
